欧盟委员会呼吁加强对数字税征收的全球协调

近年来，数字经济的兴起改变了人们的生活和经济格局。尤其是疫情之后，数字化进程加快，数字经济更是迎来了高速发展。数字经济在带来便利的同时，也给税收带来了新的挑战，比如数字经济的跨境性、不可见性、无国界性等问题，给传统税收征管造成了很大困难。作为重要的税收收入来源，数字经济如何征税一直是国际社会关注的热点问题。欧盟委员会日前呼吁加强对数字税征收的全球协调，为了解决数字经济征税难题，进一步推动全球数字经济发展，本文将对数字经济征税问题进行分析和探讨。

一、数字经济征税的难点

数字经济的特点是跨境性、不可视性和无国界性，这为数字经济征税制度的建立和运作带来了很大的挑战。具体来说，数字经济跨境性是指，数字产品、服务及数字经济企业的活动往往跨越多国界限。这种情况下，数字服务或产品的消费者和数字经济企业可能分居不同的国家，导致不同国家向同一位利益相关者征收税款，难以确定税基和税源。数字经济的不可视性指的是，信息、数据以及交易都在数码网络中进行，很难被传统的税收征收和监管手段所覆盖。无国界性意味着，在数字经济背景下，数字产品和服务在每个市场上都可以售卖或使用，但税制却是由各国制定的，结果是数字经济产生的税基往往不在同一国家。

这些问题导致数字经济的征税难度加大。征税的首要问题是确定税基，也就是为哪些数字产品和服务征税。大多数数字产品和服务没有物理界限，因此难以估计应纳税款的基础。其次，根据不同产品和服务的利润率来计算税款也是一个麻烦的问题。由于缺乏有效的监管工具来跟踪跨境交易、初期投资和所有权转移，难以确认利润和资本利得的来源。最后，难点之一是如何避免多重征税。现行的数字经济征税制度通常依靠双重非课税收入协定（DTA），而同一个数字产品被不同国家征税的可能性极大。

二、数字税法的进展与挑战

为解决数字经济征税难题，国际社会提出了数字经济税的概念。数字税法在全球范围内正逐渐得到关注和探索，为这类产品和服务设立单独的税法和税率是目前的主要方法。数字税法的本质是重新确定数字经济的税基，同时根据企业的数字活动和数字属性制定适当的税制。数字税的优点在于，为了公正和合理地补充经济的特殊环境所导致的税收缺失，而不会降低国际竞争力。目前，各国都在推进数字税法的制定和实施。

EU国家在数字税问题上一直引领着全球，2018年3月，欧盟提出《暂行措施》计划，以建立数字税征收制度的基础，该计划的核心在于将针对全球收入和营收的税务与收入来源所在的国家直接联系起来。然而，该计划遭到了一些国家（包括美国）的猛烈反对。同时，其他国际组织，如OECD也在探讨为数字经济制定新的税收规则，从而更好地解决数字税征集问题，打破“建立单独的税法和税率”这一现状，使国际社会在数字税问题上达成共识并实现协同合作。

然而，数字经济税面临的主要挑战是国际协调难度大。当前，各国的数字税征收标准和税率存在差异，缺乏全球数字税征收的协调，可能导致多次重复征税，同时产生“税基些微”等问题。此外，国际数字巨头往往通过合理的税收规避技术进行避税，进一步加大了数字税法的实施和实现难度。

三、数字税的新思路

为了解决数字经济税征收的实现难点和协调问题，国际社会正在探讨数字税新思路。新思路主要包括如下方面：

1、从税基定义上寻找新的突破口。数字税的难点在于税基不易确定。如今，有关税基的定义已经从企业利润等传统经济模型转向数据算法、用户贡献、广告和品牌权等数字化经济形态。从自由市场竞争的角度看，政府可以鼓励数字经济调整自身利润模式和运营策略，使得纳税成为跨境企业的自然行为。

2、拓展数字税征收范围。传统企业征税重点在销售和利润上，而数字经济模式的企业在这些方面受到了限制。因此，政府可以通过销售和营收之外的角度征税。比如，对按照去年利润流失部分的印花税，或资本和数据使用税等形式。

3、强化数字税征收执法。数字巨头通常采用各种手段推卸自己的税务责任，例如利润转移，借道无税天堂以及其他避税工具等，导致数字税征收的严肃性、公平性、正当性受到制约。政府可以利用一些法律价值的工具强制执行数字税征收，如加强合规监管，加强执法力度，加强协商，建立数据库等。

4、跨界合作推进，完善数字税法律框架。从国际视角看数字税难题，决不能采取单一解决方案以求尽快解决问题。随着数字经济的逐步发展，要想将数字税尽快解决和实施，需要全球范围内的协商和磋商，每个国家或地区应在国际视野下进行征税法律框架配合，实现跨界合作。

四、结论

数字经济的蓬勃发展带来了新的税务问题，数字税作为解决该问题的机制之一，受到各国的普遍关注。无论是欧盟还是其他国家，都提出了数字税的方案。然而，数字税制的实施难度和国际协调问题是无法避免的，这也为各国共同合作提出了新的挑战。各国应从税基定义、税收范围、税收执法和跨界合作四个方面展开探索，实现数字税全面、科学、高效、可持续发展，全球建立更加稳定、公正和可预测的数字税征收体系，为数字经济的快速发展提供保障。