税务审计

税务审计是指税务部门对企事业单位的税收申报和缴纳情况进行全面、系统、客观、公正的核查和评估工作，以确定其税收贡献和履行税务义务的程度，并及时纠正存在的税收违法行为和税收风险，促进合规经营和税收秩序。

一、税务审计的基本内容

（一）纳税申报情况的审查

税务审计首要任务是对纳税人的所得、税款和税负等方面进行审查核对，包括营业收入、利润、成本、费用、所得税等多个方面，统计分析以便判断企业的税收贡献情况。审计人员应当检查企业所提交的各种报表、单据、账簿等材料，对企业的主要业务活动及税收申报情况进行分析比对，确认涉及的收入、支出、成本、税金等数据是否合规。

（二）税务风险评估

税务审计贯穿中控理念，旨在帮助企业优化税务筹划，防范税务风险。审计人员应当基于纳税人所属行业、企业规模、履行纳税义务的历史表现等要素，综合运用风险管理理论和方法，对纳税人存在的风险进行评估分析。其中，重点关注的是纳税人在税务申报履行过程中可能出现的违法行为和漏报行为，以及工资福利、股权收益、财务成果分配、预留功能费、商业做法等不可预见的税务风险。

（三）税务法律问题的审查

税务审计在审查纳税人申报情况的同时，应当对其保证汇缴和使用税款的合法性进行审查。审核实施过程中重点关注的是企业内部的会计核算制度以及应税事项是不是都得到了充分计入会计核算中，还有劳动纠纷补偿、退休金、资产重组税务处理、大额资金流动、涉税资产协议处理等关键问题。同时还要审查企业的涉税律师、税务会计师、执业资格证书是否符合相关规定，审查纳税人是否存在纳税义务逃避、滞纳金违法行为的行为等税务法律问题。

（四）税务精细化管理跟踪

税务审计工作完成后，审计人员应对发现的不规范操作和问题进行详细记录，制定切实可行的改进措施，并以跟踪评估的方法进行后续的精细化管理和扶持指导工作。这样，不仅可以帮助企业规范经营、降低风险，还可促进税收增长和效益。

二、税务审计的重要性

（一）保证税收收入的合法性

税收是国家财政收入的重要来源，税务审计可以检查企业在纳税申报和汇缴税款过程中存在的不规范操作和问题，及时发现和纠正不正当行为，确保税收的合法性。

（二）排除税收风险

税收风险是企业长期面临的问题之一，税务审计可以发现企业的潜在税务风险，及时预警和排除，减少企业税务风险带来的经济损失。

（三）降低企业税务负担

税务审计可以提高企业税务管理的规范性和合规性，同时优化企业税务筹划，减少税务负担，提高税收可持续性。

（四）促进税务工作的规范化

税务审计督促企业按照规定逐步实现全面实施合规经营，促进企业税务工作规范化。

（五）提高税收征管效能

税务审计可以加强监管和征管职能之间的衔接，提高税收征管效能，并帮助税务部门掌握企业税收情况，为相关税收政策的制定、实施和监管提供全面科学的依据。

三、税务审计的实施注意事项

（一）审计人员业务水平高

税务审计是一项综合性业务，需要审计人员具有专业扎实的审计、财务及税务知识和技能，同时还需具有严谨的工作态度、高度的责任感和敏锐的分析能力。

（二）审计程序和计划必须合理

审计人员在实施审计工作时，需按照客观的模式和程序进行，合理地制定审计计划，准确掌握审查核对重点，确保审计质量。

（三）保护商业机密

那就尽可能减少调取商业机密的材料，保护涉税纳税人的商业机密，同时以保护个人隐私和企业的知识产权。

（四）公正、严格、客观的态度

审计人员在工作中必须要完全公正，以绝对客观的态度审查凭证，审查数据，揭示可能存在违规行为，这才能准确、有效地执行税务审计工作。

四、税务审计的现状和发展趋势

随着国内经济和税收体制的不断发展，税务审计也正在逐步演化为一种更加全面、效率、有效的工作模式。未来税务审计会向数字化、智能化、数据分析等方向发展，利用大数据及人工智能技术，积极开展纳税人的预警监测、智能识别、风险分析等工作，提升整个税收征管工作的智能化水平。另外，还会加强事中事后监管，实现全业务全过程监管，促进征税质量的提高。除此之外，税务审计还需要借助国际经验，开展国际合作，积极开展跨境信息共享，推动全球税收合作与治理，实现全球税收治理的统一和协调发展。

五、结语

税务审计是一项需要严谨和客观态度，以及高质量的审计人才和有效的信息技术支持的工作。税务部门和企业应该合作开展有效的税务审计工作，并双方不断提升自身能力和水平，推动税收工作高效、合规、服务企业和人民群众。